Proiectul de modificare a Legii privind taxa pe valoarea adăugată, care a fost înaintat Parlamentului la sfârșitul lunii mai, oferă plătitorilor de TVA naționali posibilitatea de a aplica TVA pe baza primirii plății pentru livrarea de bunuri sau servicii.
Cine poate folosi aplicarea TVA pe baza chitanței plății
Plătitorii interni de TVA vor putea folosi această opțiune dacă nu au realizat o cifră de afaceri de 75.000 de euro în anul calendaristic precedent și se așteaptă în mod rezonabil că nu vor realiza o cifră de afaceri de 75.000 de euro în anul calendaristic curent și, în același timp, vor nu au fost declarate în faliment sau intrat în lichidare.
De cand se poate folosi aplicarea TVA pe baza chitantei de plata
În cazul în care modificarea legii este aprobată în formularea propusă care a fost înaintată Consiliului Național al Republicii Slovace, legea va intra în vigoare la 1 ianuarie 2016, iar TVA va putea fi aplicată în baza primirii plății. pentru prima dată de la 1 ianuarie 2016.
Plătitorul va putea începe să aplice TVA pe baza plății primite întotdeauna din prima zi a perioadei fiscale (lună/trimestru) iar plătitorul va fi obligat să notifice în scris organul fiscal despre acest fapt până la sfârșitul cel mai târziu luna în care începe să aplice aranjamentul special. Administrația Financiară va publica pe portalul său lista plătitorilor de TVA după primirea plății.
Cum va funcționa
Aplicarea TVA pe baza încasării plății se va aplica exclusiv livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii din țara pentru care plătitorul este obligat să plătească impozit. Această metodă nu se va aplica altor servicii taxabile, în special exportului și livrării de bunuri către un alt stat membru al Uniunii Europene, care sunt scutite de TVA.
Obligația fiscală, deducerea taxei aferente, corectarea bazei de impozitare, precum și corectarea impozitului dedus, adică toate faptele care afectează poziția fiscală a plătitorului, vor fi legate de principiul numerarului, adică în ziua primirii plății pentru bunuri sau servicii sau în ziua plății pentru bunuri sau servicii și, de asemenea, pe suma primită sau din suma plătită.
Totodată, dacă plătitorul decide să folosească un aranjament special și să aplice TVA numai după primirea plății, acest lucru îi va afecta și pe clienții săi, care vor avea, de asemenea, dreptul de a deduce TVA-ul aferent doar după plata către furnizor, chiar dacă ei înșiși. nu aplica aranjamentul special.
Exemplul 1
Plătitorul slovac A este un producător de mobilă și decide să aplice un regim special pentru aplicarea TVA-ului după plată. Plătitorul A livrează scaune în valoare de 1.000 de euro fără TVA în Slovacia unui alt plătitor slovac B (magazin de mobilă). Scaunele vor fi livrate la data de 10.01.2016, pe documentul predat împreună cu marfa, plătitorul A solicită plata plătitorului B până la data de 10.02.2016, iar plătitorul B va achita marfa la ultima scadență, i.e. 10.02.2016 Plătitorul A emite ulterior o factură (document fiscal) către plătitorul B, care va fi predată plătitorului B în data de 15 februarie 2016. Plătitorul B va folosi bunurile (scaunele) achiziționate pentru vânzare într-un magazin de mobilă, adică pentru tranzacțiile sale impozabile.
| Situatie | Plătitorul A | Plătitorul B |
|---|---|---|
| Plătitorul A aplică o ajustare specială, iar plătitorul B îi plătește întreaga sumă | Obligația fiscală va apărea pentru plătitorul A în perioada fiscală februarie 2016 în valoare de 200 euro | Deducerea TVA aferentă plătitorului B va putea deduce 200 de euro în perioada fiscală din februarie 2016 |
| Plătitorul A aplică o ajustare specială, iar plătitorul B îi plătește doar jumătate din sumă | Obligația fiscală va apărea pentru plătitorul A în perioada fiscală februarie 2016 în sumă de 100 euro | Deducere TVA în intrare Plătitorul B va putea deduce 100 EUR în perioada fiscală din februarie 2016 |
Notă: ambii plătitori sunt plătitori lunari de TVA, iar plătitorul B, în niciunul dintre exemple, nu utilizează un aranjament special pentru aplicarea TVA-ului la primirea plății.
Exemplul 2
Plătitorul slovac A a achiziționat bunuri de la plătitorul slovac B, care sunt bunuri pe care plătitorul A le va folosi pentru serviciile sale impozabile și are dreptul de a deduce TVA-ul aferent. Platitorul B va livra marfa in data de 15.01.2016 platitorului A, pe factura va fi indicata data livrarii marfii 15.01.2016 si va fi scadenta la 15.02.2016, factura urmand a fi livrata. platitorului A in data de 15.01.2016 impreuna cu marfa si o va achita pana la ultima scadenta, adica pe 15 februarie 2016. Baza de impozitare de pe factura este de 1.000 euro iar TVA 200 euro.
| Situatie | Deducerea TVA-ului acompaniat de către plătitorul A |
|---|---|
| Plătitorul A nu aplică o ajustare specială și plătește întreaga sumă facturată | Plătitorul A va putea pretinde deducerea TVA în perioada fiscală ianuarie 2016 în valoare de 200 euro |
| Plătitorul A nu aplică o ajustare specială și plătește doar jumătate din suma facturată | Plătitorul A va putea pretinde deducerea TVA în perioada fiscală ianuarie 2016 în valoare de 200 euro |
| Plătitorul A aplică o ajustare specială și plătește întreaga sumă facturată | Plătitorul A va putea pretinde deducerea TVA în perioada fiscală februarie 2016 în valoare de 200 euro |
| Plătitorul A aplică o ajustare specială și plătește doar jumătate din suma facturată | Plătitorul A va putea pretinde o deducere de TVA în perioada fiscală februarie 2016 în valoare de 100 euro |
Notă: ambii plătitori sunt plătitori lunari de TVA, iar plătitorul B, în niciunul dintre exemple, nu utilizează un aranjament special pentru aplicarea TVA-ului la primirea plății.
Obligații suplimentare și încetarea aplicării tratamentului special
Factura (pe lângă documentul simplificat – documente din registrul electronic sau partea de bază a ștampilei de autostradă) întocmită de plătitorul la primirea plății, care folosește această modalitate de aplicare a TVA, va trebui să conțină, de asemenea, clar și lizibil. informație verbală „taxa se aplică pe bază de primire a plății”.
Utilizarea unui regim special pentru aplicarea TVA-ului după primirea plății va afecta, de asemenea, ajustarea impozitului dedus pentru investiții imobiliare și, de asemenea, deducerea TVA-ului în timpul înregistrării plătitorului.
În cazul în care plătitorul decide să înceteze aplicarea TVA după primirea plății, acesta poate face acest lucru până în ultima zi a anului calendaristic, în care notifică în scris organul fiscal decizia sa.
Pe de altă parte, plătitorul este obligat să înceteze aplicarea tratamentului special dacă încetează să mai îndeplinească condițiile privind cifra de afaceri, falimentul și lichidarea sau în unele cazuri specifice (de exemplu, dacă devine membru al unui grup de TVA sau decesul plătitor). Aceste fapte vor fi raportate și administratorului fiscal.
La finalul aplicării tratamentului special, plătitorul va fi obligat să deconteze diferența dintre impozitul pe ieșire pe care l-a aplicat conform plății primite și impozitul pe care l-ar fi aplicat dacă ar fi aplicat regimul standard de TVA. Totodată, acesta va putea deduce diferența de cuantumul TVA-ului acompaniat pe care a aplicat-o conform plății către furnizorul său și TVA-ul acompaniat pe care l-ar putea aplica dacă nu ar aplica acest regim special.
În cazul în care plătitorul nu își îndeplinește obligațiile în legătură cu aplicarea TVA după primirea plății, fiscul poate aplica o amendă de până la 10.000 de euro.
Sursa: Profit365.sk
